Доходы не подлежащие налогообложению ипн в рк

Казахстанцы должны оплачивать подоходный налог не только с зарплаты, но и с других доходов, например, имущественных. Но есть исключения. Какие именно, узнали журналисты Нурфин.

Иллюстративное фото: NUR.KZ/Петр Карандашов: UGC

Какие доходы обычного жителя нашей страны облагаются налогом, а какие нет, можно узнать в Налоговом кодексе РК, в главе «Доходы». Там есть статья 341, которая называется «Корректировка дохода».

Согласно вышеуказанной статье, из доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, исключаются различные виды выручки и прибыли. В основном, это дотации из государственного бюджета и другие выплаты.

Например, налогом не облагаются:

• Алименты
• Часть пенсии, которая выплачивается из государственного бюджета. Выплаты из ЕНПФ облагаются налогом после вычета минимальной зарплаты в 42 500 тенге.
• Проценты, которые начисляются на банковские депозиты.
• Государственные премии, которые начисляются на жилищные и образовательные депозиты.
• Социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования.
• Пособия, компенсации и социальная помощь за счет госбюджета.
• Доход от прироста стоимости, вознаграждения и дивиденды от казахстанских ценных бумаг. В данном пункте есть много уточнений и нюансов, с которыми получатели таких доходов могут ознакомиться отдельно.
• Доходы военнослужащих в связи с исполнением служебных обязанностей. За исключением таможенников.
• Выигрыш в лотерее, если он меньше 6 МРП на момент начисления денег. Сейчас это 16 668 тенге. Все, что больше, облагается налогом.
• Выплаты за счет госбюджета или гранта в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением. Не облагается такой доход в размере до 12 МРП или 33 336 тенге на данный период.
• Выплаты пострадавшим вследствие экологического бедствия в Приаралье и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
• Доход от личного хозяйства при реализации продуктов животноводства, фруктов и овощей. Точный список таких товаров ограничен Налоговом кодексом, как и доход, который не должен превышать 282 МРП в год или 747 582 тенге в этом году.
• Выплаты из государственного бюджета при причинении вреда здоровью госслужащим.
• Поощрения лицам, которые оказали содействие в противодействии коррупции.
• Возмещение убытков за счет госбюджета в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами.

Как оформить соцвыплаты, если работодатель был освобожден от соцотчислений в Казахстане

Иллюстративное фото: NUR.KZ/Петр Карандашов: UGC

• Поощрения призеров международных соревнований.
• Ежемесячное пожизненное содержание судей в отставке.
• Практически все виды государственных стипендий и премий.
• Выплаты, связанные с организацией обучения победителей конкурса на присуждение стипендии «Болашак».
• Стоимость имущества, полученного физическим лицом на безвозмездной основе в виде наследства, благотворительной или спонсорской помощи. Сюда не входят унаследованные пенсионные накопления.
• Материальная помощь сотруднику со стороны работодателя в случае болезни, рождения ребенка или смерти близких родственников. Данная выплата не облагается налогом в размере до 94 МРП или 249 194 тенге, если предоставить документы и написать заявление о корректировке.
• Страховые выплаты.
• Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16 лет.
• Доход дипломатических и консульских работников, которые не являются гражданами РК.
• Доходы в иностранной валюте за счет госбюджета граждан РК, которые работают в дипломатических представительствах Казахстана за рубежом.
• Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, а также материального ущерба, присуждаемого по решению суда.
• 85% дохода от сдачи металлолома юридическому лицу, осуществляющему его сбор.

В каком случае могут вернуться удержанные с зарплат казахстанцев взносы за ОСМС

Так же напомним, что не вся зарплата облагается подоходным налогом, а только ее остаток после вычета обязательных пенсионных отчислений и минимальной зарплаты, установленной в РК на данный период.

Уникальная подборка новостей от нашего шеф-редактора

Видео:Индивидуальный подоходный налог – доходы от налогового агента, вычеты, корректировкиСкачать

на этой неделе

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Видео:Индивидуальный подоходный налог – плательщики, особенности, ставкиСкачать

Плательщики

Плательщиками индивидуального подоходного налога (далее ИПН) являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Видео:Доходы, не подлежащие налогообложениюСкачать

Объект налогообложения

Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица:

Облагаемые у источника выплаты;

Облагаемые физическим лицом самостоятельно.

При определение объекта обложения ИПН, к доходам, подлежащим налогообложению применяются корректировки, предусмотренные статьей 341 НК РК.

Видео:ИПН и вычеты. Рассказывает Анастасия Макова.Скачать

Вычеты по ИПН

В соответствии со статьей 342 НК РК, физическое лицо имеет право на применение следующих налоговых вычетов:

• Вычет по обязательным пенсионным взносам (ОПВ);
• Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (не является вычетом от работодателя);
• Стандартные налоговые вычеты:

1. Вычет в размере 1 МЗП;
2. Вычет в размере 882 МРП (инвалидов, участников ВОВ и т.д.);
3. Вычет в размере 882 МРП (приемных родителей, опекунов и т.д.).

• Прочие налоговые вычеты:

1. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
2. Налоговый вычет на медицину;
3. Налоговый вычет по вознаграждениям.

С 2018 года не предоставляется вычет в виде страховых премий, вносимых физическим лицом в свою пользу по договорам накопительного страхования. Также с 2018 года исключен вычет по взносам на ОСМС (в связи с переносом начала осуществления взносов на 2020 года).

С 2019 года размеры некоторых вычетов, имеющих ограничения в МЗП, были изменены на пределы в МРП. Вычеты по ИПН переведены из МЗП в МРП.

Вычеты применяются последовательно в порядке, приведенном в Налоговом кодексе РК (данный порядок отражен в статье).

Налоговые вычеты могут предоставляться налоговым агентом, либо применяться физическим лицом самостоятельно.

Для предоставления вычета налоговым агентом, необходимо наличие заявления физического лица с просьбой на предоставление ему таких вычетов, а также копии подтверждающих документов. Заявление и подтверждающие документы не требуются для предоставления вычета по ОПВ.

Утвержденная форма Заявления на предоставление налоговых вычетов действует с 2020 года!

Копии подтверждающих документов хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности.

При смене физическим лицом в течение года налогового агента, неприменная сумма вычета не учитывается у нового налогового агента (данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП).

Видео:Порядок и налогообложение заработной платы (РАБОТАДАТЕЛЮ и РАБОТНИКУ) 2023 РКСкачать

Ставки налога

ИПН исчисляется по ставке 10%. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 %.

Видео:Как изменятся расчеты ИП в 2023 году? Налоги для ИП на 2023 годСкачать

Доходы, облагаемые у источника выплаты

• Доход работника;
• Доход физического лица от налогового агента;
• Доход в виде пенсионных выплат;
• Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
• Доход в виде стипендий;
• Доход по договорам накопительного страхования.

Доход работника

К доходам работника, подлежащим налогообложению, относятся следующие доходы, начисленные работодателем:

деньги, подлежащие передаче работодателем работнику, в наличной или безналичной форме в связи с наличием трудовых отношений;

доходы в натуральной форме — стоимость товаров и иного имущества, передаваемых работнику в собственность, выполнение работодателем работ и услуг в пользу работника, оплата стоимости товара, работ, услуг работнику или третьим лицам.

доходы в виде материальной выгоды — списание работодателем суммы долга или обязательства с работника, расходы работодателя по уплате страховых премий по договорам страхования работников и т.д.

Облагаемый доход работника = сумма дохода, подлежащего обложению у источника выплаты –корректировки (статья 341 НК РК) – налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

Если при расчете сумма облагаемого дохода составила отрицательное значение, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена лицу в последующие месяцы за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Перенос разрешен в течение календарного года.

Таким образом, вычеты, которые агент не может предоставить в отчетном налоговом периоде, он может учесть в последующих периодах в пределах календарного года, в котором у лица имелось основание на такой вычет.

ИПН = Облагаемый доход работника * 10%

Доход физического лица от налогового агента

К доходу физического лица от налогового агента, подлежащему налогообложению, относятся следующие виды доходов:

доходы по договорам ГПХ;

выплаты в виде оплаты физическому лицу или третьим лицам, стоимости товара, работ, услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;

прощение долга, уменьшение размера требований;

выплата вознаграждения по операциям репо.

Облагаемый доход физ. лица от налогового агента = доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты – корректировки дохода (статья 341) – стандартный вычеты (пп2) и 3) п 1 статьи 346 НК РК)

Данной категории плательщиков ИПН предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП.

Как и по доходам работника, в случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход физ. лица от налогового агента * 10%

Доход в виде пенсионных выплат

К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты из пенсионных накоплений налогоплательщиков, выплаты выезжающим на постоянное место жительство за пределы РК, выплаты в виде наследования пенсионных накоплений.

Облагаемый доход в виде пенсионных выплат = Доход в виде пенсионных выплат, подлежащий налогообложению – корректировки (статья 341) – налоговый вычет (п1 статьи 345)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход в виде пенсионных выплат * 10%

Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

К данному виду дохода относятся суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, выплаченных или подлежащих выплате.

Облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей = доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению – корректировки дохода (статья 341) – стандартный вычеты (пп2) и 3) п 1 статьи 346 НК РК)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей * 5%

Доход в виде стипендий

Доходом в виде стипендии, подлежащему налогообложению, является сумма денег, назначенная налоговым агентом к выплате лицам, обучающимся в организациях образования, деятелям культуры, науки, работникам СМИ и другим физическим лицам.

Облагаемый доход в виде стипендии = доход в виде стипендии, подлежащий налогообложению – корректировки дохода (статья 341) – стандартный вычеты (пп2) и 3) п 1 статьи 346 НК РК)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход в виде стипендии * 10%

Доход по договорам накопительного страхования

К доходам по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, относятся страховые выплаты страховых организаций, выкупные суммы при долгосрочном прекращении договоров, превышение суммы страховых выплат над суммой страховых премий.

Облагаемый доход по договорам накопительного страхования = сумма дохода по договорам накопительного страхования, подлежащая налогообложению – корректировки (статья 341) – налоговый вычет (п1 статьи 345)

В случае, если размер облагаемого дохода за период составил отрицательное значение, то данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена в последующие налоговые периода в течение календарного года.

ИПН = Облагаемый доход по договорам накопительного страхования * 10%

Исчисление и уплата налога

Исчисление ИПН производится агентами ежемесячно при наличии доходов, облагаемых у источника выплаты.

Агенты удерживают ИПН с доходов и перечисляют до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Налоговая отчетность

Агенты ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют форму 200.00 – «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

При наличии структурных подразделений, сведения по ИПН и СН представляются по ним отдельными приложениями по каждому структурному подразделению.

Не представляют налоговую отчетность налоговые агенты, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, субъекты малого бизнеса на основе упрощенной декларации.

Видео:Как платить ИПН? Индивидуальный подоходный налог для ИП за себя 2023 год / Каспи голдСкачать

Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно

Имущественный доход

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доходы в виде прироста стоимости при реализации имущества, прочих активов, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, сдачи имущества в аренду.

При получении имущественного дохода в иностранной валюте, величина дохода пересчитывается в тенге с применением рыночного курса на дату совершения сделки.

Доход от прироста стоимости при реализации имущества на территории РК возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, земельных участков, механических транспортных средств и прицепов, находящихся на праве собственности менее года.

При этом доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.

Имущественный доход возникает при реализации прочих активов ИП, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса. В данном случае к прочим активам относятся основные средства, объекты незавершенного строительства, неустановленное оборудование, нематериальные активы, биологические активы и т.д.

При реализации прочих активов прирост определяется по каждому активу в виде положительной разницы между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Размер облагаемого дохода = доход, подлежащий налогообложению – корректировки (статья 341) – налоговые вычеты (статья 342)

Доход лица, занимающегося частной практикой

Лицами, занимающимися частной практикой, являются: частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.

Доходами для указанных категорий являются все виды доходов, полученные от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора и т.д.

Исчисление ИПН по данным доходам производится по итогам каждого месяца по ставке 10%. Исчисленная сумма налога уплачивается до 5 числа следующего месяца.

Доход ИП

Облагаемый доход ИП на ОУР = облагаемый доход ИП — облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю – корректировки (статья 341) – налоговые вычеты (статья 342)

ИП может уменьшить облагаемый доход на сумму дохода от электронной торговли в случае, если доходы от электронной торговли с учетом курсовых разниц составляют не менее 90 % дохода ИП за налоговый период.

Налоговая отчетность и уплата

Декларация по ИПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным.

Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, физические лица, получившие имущественный доход, прочий доход, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, представляют декларацию по ИПН. по форме 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Индивидуальные предприниматели представляют декларацию по форме 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Уплата ИПН по итогам года производится налогоплательщиком в течении 10 календарных дней после представления Декларации.

Видео:Режимы налогообложения в Казахстане / Какие налоги платят ИПСкачать

Доходы не подлежащие налогообложению ипн в рк

В Республике Казахстан действуют следующие виды налогов и обязательных платежей в бюджет со следующими ставками.

Корпоративный подоходный налог

*Налоговый кодекс Республики Казахстан

1) Налогооблагаемый доход – 20%;

2) Доход, облагаемый у источника выплаты – 15%;

3) Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение – 15%.

1) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республи

Индивидуальный подоходный налог

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты – 10%; Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке — 5 %.

2) Облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении – 10%.

Налог на добавленную стоимость

Объекты и ставка

Облагаемый оборот – 12%

Облагаемый импорт – 12%

Основание

Статьи 367, 422, 82, 83

Плательщики

Обязательная постановка на регистрационный учет по НДС при превышении оборота в течении одного календарного года 30,000 МРП (ст.82 НК РК)

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели при превышении указанной выше суммы.

Данные лица, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Добровольная постановка на регистрационный учет по НДС

Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость вправе встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одним из следующих способов:

1) на бумажном носителе, в явочном порядке;

2) в электронной форме;

3) при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров.

Объекты и ставка

Объекты

произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

4) изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) моторные транспортные средства, предназначенные;

7) сырая нефть, газовый конденсат;

8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

Ставки

Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении .

Пример: 600 тенге/литр

Основание

Статьи 461, 463 НК РК

Плательщики

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории РК;

2) импортируют подакцизные товары на территорию РК;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) — 7) части первой статьи 462 НК РК, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 462 НК РК Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462 НК РК.

2. Плательщиками акцизов являются также физические лица, импортирующие подакцизные товары с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности.

Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

Рентный налог на экспорт

Объекты и ставка

Объекты:

Объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, угля, реализуемых на экспорт

Ставки

При экспорте нефти сырой и нефтепродуктов сырых рентный налог на экспорт исчисляется на основании мировой цены за баррель нефти в процентах. Пример:

До 20 долларов за баррель – 0%;

До 200 долларов за баррель – 32%

При экспорте угля рентный налог на экспорт исчисляется по ставке 4,7 процента.

Основание

Плательщики

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт:

1) нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата.

Для целей настоящего раздела нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;

Специальные платежи и налоги на недропользователей

Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1) подписной бонус;

2) платеж по возмещению исторических затрат;

3) альтернативный налог на недропользование;

5) долю Республики Казахстан по разделу продукции;

6) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

7) налог на сверхприбыль.

Физический объем добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей.

Установлены в фиксированном выражении в зависимости от объекта добычи.

Объекты налога на сверхприбыль

Часть чистого дохода недропользователя, определенного для целей исчисления налога на сверхприбыль отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая сумму, равную 25 процентам от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль.

Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователем по скользящей шкале ставок, определяемых в порядке, установленном в статье 762 НК РК.

Ставки альтернативного налога на недропользование

Альтернативный налог на недропользование исчисляется по ставкам, установленных в статье 768 НК РК, исходя из мировой цены нефти, рассчитанной в порядке, определенном пунктом 3 статьи 741 НК РК.

Плательщиками НДПИ являются недропользователи, осуществляющие добычу углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, по которым не уплачен налог на добычу полезных ископаемых и (или) роялти, в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование, за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность исключительно в рамках лицензии на старательство.

Налог на сверхприбыль

Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи по деятельности, осуществляемой по каждому отдельному контракту на недропользование.

Альтернативный налог на недропользование

Альтернативный налог на недропользование вправе применить взамен платежа по возмещению исторических затрат, налога на добычу полезных ископаемых и налога на сверхприбыль юридические лица-недропользователи, заключившие в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании:

1) контракт на добычу и (или) на совмещенную разведку и добычу углеводородов на континентальном шельфе Республики Казахстан;

2) контракт на добычу и (или) разведку и добычу углеводородов по месторождениям с глубиной верхней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или в контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, не выше 4500 метров и нижней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или в контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, 5000 метров и ниже.

Социальный налог

Объекты и ставка

ОБЪЕКТЫ:

1) численность работников, включая самих плательщиков для ИП (за исключением ИП, применяющих спец.налог.режим на основе упрощенной декларации и лиц, занимающихся частной практикой);

2) Расходы работодателя по доходам работника для

юридических лиц-резиденты Республики Казахстан;

юридических лиц-нерезидентов, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

юридических лиц-нерезидентов, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Ставки

с 1 января 2018 года — 9,5 процента;

с 1 января 2025 года — 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника

Основание

Статьи 482, 484, 485

Плательщики

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Налог на транспортные средства

Объекты и ставка

Объекты

Транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан

Ставки

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях, установленных в статье 492 НК РК.

Основание

Раздел 13 НК РК

Плательщики

1) физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности;

2) юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

Налог на имущество

Здания, сооружения, активы

Исчисление в зависимости от стоимости объектов налогообложения по ставкам, установленным в НК РК.

1,5 % к налоговой базе

0,5% для юр.лиц, применяющих специальный налоговый режим на основании упрощенной декларации

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса.

Налог на игорный бизнес

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) электронная касса тотализатора;

5) касса букмекерской конторы;

6) электронная касса букмекерской конторы.

1) игровой стол — 1 660-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

2) игровой автомат — 60-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

3) кассу тотализатора — 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

4) электронную кассу тотализатора — 4 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

5) кассу букмекерской конторы — 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

6) электронную кассу букмекерской конторы — 3 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

Юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

2) зала игровых автоматов;

4) букмекерской конторы.

Единый земельный налог

Земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок — земельная доля)

Базовые налоговые ставки на участки устанавливаются в зависимости от категории земель.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, а также земли населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под соответствующие постройки, устанавливаются в следующих размерах:

1) при площади до 0,50 гектара включительно — 20 тенге за 0,01 гектара;

2) на площадь, превышающую 0,50 гектара, — 100 тенге за 0,01 гектара.

1. Плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение.

Другие обязательные платежи в бюджет:

I. Государственная пошлина;

1. Сборы за выдачу и (или) продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан;
2. Регистрационные сборы;
3. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
4. Сбор с аукционов;
5. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
6. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
7. Сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации.

1. за пользование земельными участками;
2. за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
3. за эмиссии в окружающую среду;
4. за пользование животным миром;
5. за лесные пользования;
6. за использование особо охраняемых природных территорий;
7. за использование радиочастотного спектра;
8. за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;
9. за пользование судоходными водными путями;
10. за размещение наружной (визуальной) рекламы.

ДЛЯ СВЕДЕНИЯ:
Статья 8 Закон РК «О республиканском бюджете 2018-2020 годы»
Установить с 1 января 2018 года:

1. минимальный размер заработной платы — 28 284 тенге;
2. минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты — 15 274 тенге;
3. минимальный размер пенсии — 33 745 тенге;
4. месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан — 2 405 тенге;
5. величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат — 28 284 тенге.

Режимы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в Казахстане

Выбор подходящего налогового режима необходимо осуществить при постановке на регистрационный учет в качестве ИП при подаче налогового заявления.

При этом, неосуществление выбора специального налогового режима в налоговом заявлении будет считаться согласием вновь созданного ИП на общеустановленный порядок налогообложения (последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка).

В случае выбора в налоговом заявлении специального налогового режима без предоставления на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», расчета по патенту, к ИП, с даты государственной регистрации в качестве ИП в налоговых органах, будет применяться специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

В Казахстане для ИП существуют следующие режимы налогообложения
1. Общеустановленный порядок;
2. Специальные налоговые режимы:
2.1 Патент
2.2 Упрощенная декларация;
2.3 Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств;

Специальный налоговый режим не вправе применять:
1) ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

2) Налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
3) Налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Условия применения налогового режима

При специальной налоговой режиме на основе патента ИП не должен использовать труд работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства и предельный доход за налоговый период не должен превышать 300-кратного МЗП (6857700 тенге). Статья 429 НК РК. Срок сдачи налоговой отчетности: календарный год (статья 430 НК РК)

При специальной упрощенной декларации предельная среднесписочная численность работников за налоговый период 25 человек, включая самого ИП и предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный МЗП (32002600 тенге). пп 1) статьи 433 НК РК. Срок сдачи отчетности в СОНО за первое полугодие до 15 августа текущего года, а за второе полугодие срок отчетности в СОНО до 15 февраля следующего года.

Общеустановленный порядок Календарный год с 1 января по 31 декабря (статья 148 НК РК)

Особенности специального режима на основе патента это — одновременная выплата всех налогов в момент оформления патента, отсутствие необходимости в выдаче фискальных чеков, отсутствует необходимость в кассовом аппарате и практически отсутствует налоговая отчетность. А в специальном режиме на основе упрощенной декларации налоги уплачиваются по факту получения дохода, а не по предоплате, как по патенту.

Для сведения налогоплательщиков налоги в разных режимах:

📽️ Видео

Как легко сдать Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00)Скачать

Как платить налоги если не было дохода? Если ИП не работал как сдать отчётСкачать

Корпоративный подоходный налог, КПНСкачать

#ИПН, Социальный налог как посчитать, декретный рассчет 2023жыл || ИПН, Соц.салық есептеу, 2023Скачать

В каком случае не нужно открывать ИП в Казахстане | Когда нужно регистрировать ИПСкачать

Кто является плательщиками индивидуального подоходного налога ИПНСкачать

Особенности налогообложения нерезидентов - 2022: КПН, ИПН, НДССкачать

Исчисление уплата и сдача ФНО по ИПН исчисляемому физлицом САМОСТОЯТЕЛЬНОСкачать

Налогообложение и выплата дивидендовСкачать

Индивидуальный подоходный налогСкачать

Как отразится в 2021 году корректировка облагаемого дохода работника в размере 90Скачать

Отчет по доходу полученному от продажи недвижимости в Казахстане | Как сдать декларацию 240Скачать