О части прибыли унитарного предприятия подлежащего перечислению (8 видео)

О перечислении части прибыли УП ЖКХ в бюджет

Автор: Снегирев А. Г., эксперт журнала

Как и любое другое унитарное предприятие, УП коммунального хозяйства должно отдавать часть своей чистой прибыли собственнику имущества, находящегося у предприятия в хозяйственном ведении (учредителю). С какой периодичностью прибыль должна перечисляться в бюджет? Каким образом определяется размер прибыли: по данным бухгалтерского или налогового учета? Корректируется ли прибыль в случае обнаружения ошибки после составления отчетности?

Согласно п. 1 ст. 113 ГК РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В организационно-правовой форме унитарных предприятий действуют государственные и муниципальные предприятия. Имущество УП является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, находится в государственной или муниципальной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Учредитель также не является участником УП и не приобретает в нем прав членства, однако он имеет вещные права в отношении имущества предприятия (п. 3 ст. 48, п. 1 ст. 65.1 ГК РФ). Так, собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия, имеет право на получение части прибыли от использования этого имущества (п. 1 ст. 295 ГК РФ).

Помимо Гражданского кодекса, правовое положение УП определяется Федеральным законом от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее – Федеральный закон № 161-ФЗ). В силу п. 1 ст. 17 этого закона собственник имущества (Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование) государственного или муниципального УП имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия. Государственное или муниципальное УП ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Порядок, размеры и сроки ее перечисления определяются Правительством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.

Содержание

Указание на ежеквартальное перечисление части прибыли недопустимо
Чистая прибыль – по данным бухгалтерского или налогового учета?
Можно ли уменьшить чистую прибыль на сумму ошибки?
Признание сделки недействительной до утверждения отчетности.
О части прибыли унитарного предприятия подлежащего перечислению
О размере части прибыли государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга, порядке и сроках ее перечисления в бюджет Санкт-Петербурга (с изменениями на 22 апреля 2019 года) (редакция, действующая с 1 января 2020 года)
📸 Видео

Видео:Валовая прибыль предприятия от комиссионных продаж для УТСкачать

Указание на ежеквартальное перечисление части прибыли недопустимо

Федеральным законом № 161-ФЗ предусмотрено ежегодное перечисление унитарным предприятием в бюджет части прибыли, поэтому введение со стороны уполномоченных органов обязанности по перечислению части прибыли ежеквартально является неправомерным. Этот вывод подтверждается Апелляционным определением ВС РФ от 11.07.2018 № 1-АПГ18-7.

Федеральный законодатель, наделяя представительные органы муниципальных образований полномочиями в области установления порядка, размеров и сроков ежегодного перечисления в местный бюджет части прибыли, остающейся в распоряжении МУП после уплаты налогов и иных обязательных платежей, одновременно определил:

периодичность изъятия (раз в год);

количественные ограничения (часть прибыли, то есть часть финансового результата деятельности предприятия за прошедший год).

Какие-либо полномочия по изменению периодичности изъятия части прибыли, остающейся в распоряжении МУП после уплаты налогов и иных обязательных платежей, федеральный законодатель органам местного самоуправления не предоставил.

Установление представительным органом муниципального образования ежеквартального перечисления части прибыли фактически изменяет предусмотренное федеральным законодателем правовое регулирование, что прямо противоречит нормам законодательства.

Видео:4.3. Коммерческие организацииСкачать

Чистая прибыль – по данным бухгалтерского или налогового учета?

Прибыль, оставшаяся в распоряжении УП после уплаты налогов и иных обязательных платежей, определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год. С этим согласны и судьи. Обоснования таковы (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2018 № 09АП-63853/2017-ГК по делу № А40-131884/2017).

Для целей исполнения Федерального закона № 161-ФЗ подлежит учету чистая прибыль по данным бухгалтерского, а не налогового учета. Налоговый учет ведется исключительно в целях обложения хозяйственных операций налогом на прибыль, его данные для иных сфер деятельности организации значения не имеют (например, для целей исчисления других налоговых платежей, в том числе НДС, налога на имущество, организации используют данные бухгалтерского, а не налогового учета).

Критерий использования в качестве источника выплаты дохода как собственникам имущества (в рассматриваемом случае), так и лицам, имеющим обязательственные права в отношении имущества организаций, именно чистой прибыли по данным бухгалтерской отчетности является универсальным и применяется в отношении организаций любых форм собственности и организационно-правовых форм. Так, согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» источником выплаты дивидендов акционерам АО является его прибыль после налогообложения (чистая прибыль), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.

Поэтому тот факт, что УП по данным налогового учета получило убыток, который отражен в декларации по налогу на прибыль, не имеет значения для целей исполнения обязанности по перечислению части чистой прибыли (образовавшейся по данным бухгалтерской отчетности) в бюджет.

Видео:Что такое прибыль?Скачать

Можно ли уменьшить чистую прибыль на сумму ошибки?

Если предприятие после составления отчетности обнаруживает в ней ошибку, приведшую к неправильному определению размера чистой прибыли, порядок ее исправления зависит от того, является ли ошибка существенной и в какой момент она обнаружена. Исправление ошибок в бухучете и бухгалтерской отчетности производится по правилам, прописанным в ПБУ 22/2010.

К примеру, УП выявило ошибку предшествующего отчетного года после представления бухгалтерской отчетности за этот год органу, уполномоченному осуществлять права собственника, но до даты утверждения такой отчетности в порядке, установленном законодательством РФ. Собственник имущества УП в отношении указанного предприятия утверждает бухгалтерскую отчетность согласно пп. 9 п. 1 ст. 20 Федерального закона № 161-ФЗ. На основании п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а квартальную отчетность – в случаях, установленных законодательством РФ, – в течение 30 дней по окончании квартала. В пределах этих сроков конкретная дата подачи бухгалтерской отчетности определяется учредителями (участниками) организации или общим собранием.

Если ошибка является существенной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется бухгалтерская отчетность). При этом в пересмотренной годовой бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная отчетность заменяет первоначально представленную, а также об основаниях для ее составления. Пересмотренная бухгалтерская отчетность направляется по всем адресам, по которым была подана первоначальная отчетность. Как результат, в этом случае УП должно перечислить в бюджет часть прибыли, полученной по данным пересмотренной бухгалтерской отчетности.

Несущественная ошибка в указанной ситуации исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Следовательно, отчетность не пересматривается и размер чистой прибыли не меняется.

Другая ситуация: ошибка предшествующего отчетного года выявлена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Если ошибка не является существенной, она исправляется в таком же порядке, как описано выше (в том месяце, в котором выявлена ошибка). Если же она квалифицируется как существенная, ошибка исправляется:

записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

путем перерасчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год (ретроспективный пересчет), за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо определить ее влияние накопительным итогом на все предшествующие отчетные периоды.

При этом утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям отчетности.

Если УП после наступления предусмотренных действующим законодательством сроков утверждения годовой бухгалтерской отчетности все-таки внесет в нее изменения, в результате которых размер чистой прибыли уменьшится, собственник потребует отдать часть прибыли, определенной на основе первоначальной отчетности, и судьи его в этом поддержат (см., в частности, постановления АС ВВО от 25.01.2018 № Ф01-6391/2017 по делу № А17-39/2017, АС СКО от 20.03.2017 № Ф08-11/2017 по делу № А61-3893/2015).

Приведем еще один пример из судебной практики. МУП коммунального хозяйства посчитало, что сумма отчислений собственнику за 2012 год должна быть уменьшена пропорционально списанной без НДС задолженности: фактически запланированные доходы предприятие не получило и в 2014 году было вынуждено списать дебиторскую задолженность абонентов на основании утвержденных судом мировых соглашений. Судьи возразили: отсутствие законодательной возможности корректировки бухгалтерской отчетности за прошедшие периоды по обстоятельствам, возникшим у МУП, не является основанием для уменьшения отчислений собственнику имущества с учетом соблюдения порядка расчета отчислений, предусмотренного действующим законодательством (постановления АС ДВО от 07.08.2015 № Ф03-3182/2015 по делу № А24-5297/2014, № Ф03-3178/2015 по делу № А24-5298/2014).

Видео:Организационно-правовые формы коммерческих организацийСкачать

Признание сделки недействительной до утверждения отчетности.

Такая ситуация рассмотрена в Постановлении АС СКО от 13.07.2016 № Ф08-4070/2016 по делу № А32-38090/2015. После сдачи бухгалтерской отчетности за 2012 год, в которой отражены данные по сделкам, связанным с продажей предприятием имущества, одобренным собственником, эти сделки были признаны недействительными. Точнее, учредитель в марте 2013 года отменил согласование сделок, сославшись на нарушение порядка их заключения как крупных сделок, и указал на принятие мер по приведению сторон к исходному состоянию. В связи с этим покупатель возвратил имущество УП, и оно по настоящее время находится в его хозяйственном ведении. Денежные средства по указанным сделкам от покупателя не были получены.

Из пояснений собственника следует, что бухгалтерская отчетность предприятия за 2012 год была утверждена им только в конце сентября 2013 года, поскольку в связи с отменой сделок по купле-продаже величина представленной в формах прибыли не соответствовала действительной. При этом, так как подача уточненного баланса и отчета о финансовых результатах действующим законодательством не предусмотрена, с учетом аудиторского заключения о достоверности представленной предприятием отчетности бухгалтерская отчетность утверждена без изменений в первоначально представленном виде. Корректировка размера прибыли (убытка) произведена предприятием в отчетности по результатам работы за I квартал 2013 года.

С учетом отмены сделок УП фактически по итогам работы за 2012 год не получило прибыль, поэтому суд посчитал, что основания для перечисления в бюджет части прибыли за 2012 год отсутствуют.

Унитарное предприятие коммунального хозяйства обязано перечислять в бюджет часть чистой прибыли, оставшейся у него после уплаты налогов и иных обязательных платежей, ежегодно. Если уполномоченный орган государственной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления установит другую периодичность перечисления части чистой прибыли УП (допустим, ежеквартально), такое решение можно оспорить как незаконное. Размер чистой прибыли в целях исполнения обязанности перед собственником имущества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год. Влияние ошибки на размер чистой прибыли зависит от того, когда она обнаружена и является ли существенной. Так, если ошибка, приведшая к завышению размера чистой прибыли, будет обнаружена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности собственником имущества, скорректировать в сторону уменьшения подлежащую уплате в бюджет сумму прибыли не получится.

Видео:Планирование прибыли на предприятииСкачать

О части прибыли унитарного предприятия подлежащего перечислению

Видео:СУБСИДИИ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И БУХУЧЕТСкачать

О размере части прибыли государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга, порядке и сроках ее перечисления в бюджет Санкт-Петербурга (с изменениями на 22 апреля 2019 года) (редакция, действующая с 1 января 2020 года)

от 28 апреля 2009 года N 446

О размере части прибыли государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга, порядке и сроках ее перечисления в бюджет Санкт-Петербурга*

(с изменениями на 22 апреля 2019 года)
(редакция, действующая с 1 января 2020 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2010 года N 689 (распространяется на правоотношения, возникшие с 28.04.2009);
постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 1 июня 2011 года N 694;
постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2012 года N 535;
постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 мая 2013 года N 340 (Официальный сайт Администрации Санкт-Петербурга www.gov.spb.ru/norm_baza/npa, 27.05.2013);
постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 16 сентября 2015 года N 798 (Официальный сайт Администрации Санкт-Петербурга www.gov.spb.ru/norm_baza/npa, 23.09.2015) (вступило в силу с 01.01.2016);
постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 апреля 2019 года N 225 (Официальный сайт Администрации Санкт-Петербурга www.gov.spb.ru/norm_baza/npa, 24.04.2019) (распространяется на правоотношения, связанные с перечислением в бюджет Санкт-Петербурга размера части прибыли государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, за 2018 и последующие годы).
____________________________________________________________________

________________
* Название в редакции постановления Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2012 года N 535, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года; в редакции, введенной в действие с 27 мая 2013 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 мая 2013 года N 340. — См. предыдущую редакцию.

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.04.2006 N 223-35 «О государственных унитарных предприятиях Санкт-Петербурга, государственных учреждениях Санкт-Петербурга и иных коммерческих и некоммерческих организациях, учредителем (участником, акционером, членом) которых является Санкт-Петербург» Правительство Санкт-Петербурга
(Преамбула в редакции, введенной в действие с 27 мая 2013 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 мая 2013 года N 340. — См. предыдущую редакцию)

1. Установить, что:

1.1. Размер части прибыли государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга (далее — предприятия), остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (далее — чистая прибыль) и подлежащей перечислению в бюджет Санкт-Петербурга (далее — часть прибыли), составляет 50 процентов от чистой прибыли предприятий за соответствующий предшествующий год, за исключением предприятий, указанных в пунктах 1.2 и 1.2-1 постановления, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, законами Санкт-Петербурга и правовыми актами Правительства Санкт-Петербурга.
(Пункт в редакции постановления Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2012 года N 535, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года; в редакции, введенной в действие с 27 мая 2013 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 мая 2013 года N 340; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 16 сентября 2015 года N 798; в редакции, введенной в действие с 24 апреля 2019 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 апреля 2019 года N 225. — См. предыдущую редакцию)

1.2. Для предприятий, цены и тарифы на продукцию (работы, услуги) которых регулируются органами государственной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации и Санкт-Петербурга о государственном регулировании цен (тарифов), а также для Санкт-Петербургского государственного унитарного предприятия «Ленсвет», Санкт-Петербургского государственного унитарного предприятия «Городское управление инвентаризации и оценки недвижимости», Санкт-Петербургского государственного унитарного предприятия «Комбинат питания «Смольнинский» размер части прибыли составляет ноль процентов от чистой прибыли указанных предприятий за соответствующий предшествующий год.
(Абзац в редакции постановления Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2012 года N 535, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года; в редакции, введенной в действие с 27 мая 2013 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 мая 2013 года N 340. — См. предыдущую редакцию)

На основании предложений предприятий, указанных в настоящем пункте, по решению исполнительных органов государственной власти Санкт-Петербурга, в ведении которых находятся предприятия, может быть установлен иной размер части прибыли, но не свыше 50 процентов.
(Абзац дополнительно включен постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2012 года N 535, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 16 сентября 2015 года N 798; в редакции, введенной в действие с 24 апреля 2019 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 апреля 2019 года N 225. — См. предыдущую редакцию)

1.2-1. Пункт утратил силу с 1 января 2020 года — пункт 3-1 настоящего постановления. — См. предыдущую редакцию.

1.3. Перечисление части прибыли в бюджет Санкт-Петербурга осуществляется предприятиями самостоятельно не позднее 1 июня каждого года.

При этом расчет абсолютной суммы части прибыли предприятия, подлежащей перечислению в бюджет Санкт-Петербурга в соответствующем году (далее — расчет), осуществляется каждым предприятием самостоятельно с учетом размера части прибыли, установленного в пунктах 1.1 или 1.2 постановления, и задолженности по уплате части прибыли, подлежавшей перечислению в бюджет Санкт-Петербурга за предыдущие годы. Расчет ежегодно до 5 апреля представляется предприятием по форме согласно приложению к постановлению на утверждение в исполнительный орган государственной власти Санкт-Петербурга, в ведении которого находится предприятие, с приложением к расчету заверенной предприятием копии отчета о финансовых результатах по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, за соответствующий предшествующий год.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 16 сентября 2015 года N 798. — См. предыдущую редакцию)

1-1. В случае поступления от предприятий, указанных в пункте 1.2 постановления, предложений по изменению размера части прибыли исполнительные органы государственной власти Санкт-Петербурга, в ведении которых находятся указанные предприятия, на основании документов, указанных в пункте 1.3 постановления, ежегодно до 30 апреля принимают решения об изменении размера части прибыли таких предприятий за соответствующий предшествующий год.
(Пункт дополнительно включен постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2012 года N 535, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года)

2. Исполнительным органам государственной власти Санкт-Петербурга:

2.1. Ежегодно до 20 апреля представлять в Комитет финансов Санкт-Петербурга:

2.1.1. Сводную информацию, содержащую сведения о показателях, указанных в приложении к постановлению, по каждому из подведомственных предприятий с приложением копий отчетов, указанных в пункте 1.3 постановления.

2.1.2. Перечень подведомственных предприятий, цены и тарифы на продукцию (работы, услуги) которых регулируются органами государственной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации и Санкт-Петербурга о государственном регулировании цен (тарифов).

2.1.3. Копии решений об изменении размера части прибыли предприятий в случае принятия таких решений в соответствии с пунктом 1-1 постановления.
(Пункт дополнительно включен постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31 мая 2012 года N 535, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года)

2.2. Ежегодно до 1 июля представлять в Комитет финансов Санкт-Петербурга сводную информацию о показателях каждого из подведомственных предприятий о прогнозе чистой прибыли за текущий год и абсолютной сумме части прибыли, подлежащей перечислению в бюджет Санкт-Петербурга в очередном финансовом году и плановом периоде.

3. Внести изменение в постановление Правительства Санкт-Петербурга от 25.05.2005 N 779 «Об условиях оплаты труда руководителей государственных унитарных предприятий», изложив абзац второй пункта 3 в следующей редакции:

«Руководителю предприятия может быть выплачена дополнительная премия в размере, не превышающем пяти должностных окладов, за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после перечисления части прибыли предприятия в бюджет Санкт-Петербурга, при выполнении следующих условий:

перечисления в полном объеме и в установленные сроки части прибыли предприятия в бюджет Санкт-Петербурга;

получения чистой прибыли предприятием в текущем году в объеме не меньшем, чем за предыдущий отчетный год;

отсутствия задолженности по уплате части прибыли предприятия за предыдущие годы».

3-1. Установить, что пункт 1.2-1 постановления действует до 01.01.2020.
(Пункт дополнительно включен с 24 апреля 2019 года постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 22 апреля 2019 года N 225)

4. Признать утратившими силу:

распоряжение Администрации Санкт-Петербурга от 14.06.2001 N 331-ра «О порядке определения размера части прибыли государственных унитарных предприятий, подлежащей перечислению в бюджет Санкт-Петербурга», за исключением пункта 7;

распоряжение Администрации Санкт-Петербурга от 03.07.2002 N 1089-ра «О внесении изменений и дополнений в распоряжение Администрации Санкт-Петербурга от 14.06.2001 N 331-ра»;

постановление Правительства Санкт-Петербурга от 21.12.2004 N 2018 «О внесении изменения в распоряжение Администрации Санкт-Петербурга от 14.06.2001 N 331-ра»;

постановление Правительства Санкт-Петербурга от 07.06.2006 N 656 «О внесении изменения в распоряжение Администрации Санкт-Петербурга от 14.06.2001 N 331-ра».

5. Контроль за выполнением постановления возложить на вице-губернатора Санкт-Петербурга Молчанова Ю.В. и вице-губернатора Санкт-Петербурга Осеевского М.Э. по принадлежности вопросов.

Губернатор Санкт-Петербурга
В.И.Матвиенко

Внесен в Реестр
нормативных правовых актов
7 мая 2009 года
Регистрационный N 8029

Приложение
к постановлению Правительства
Санкт-Петербурга
от 28 апреля 2009 года N 446
(в редакции, введенной в действие
с 20 июня 2011 года постановлением
Правительства Санкт-Петербурга
от 1 июня 2011 года N 694,
действие распространяется на правоотношения,
возникшие с 1 января 2011 года;
в редакции, введенной в действие
с 1 января 2016 года постановлением
Правительства Санкт-Петербурга
от 16 сентября 2015 года N 798, —
см. предыдущую редакцию)