Задача определить сумму ндс подлежащего уплате (8 видео)

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

Содержание

Оглавление
2.1.1. Методические указания
2.1.2. Задачи
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Задача 5
2.1.3. Практические ситуации
Как считать НДС: правильно вычисляем 20% от суммы (пример, алгоритм)
Как определить сумму НДС (вычисление)
Как посчитать НДС от суммы
Как посчитать НДС в том числе
Как посчитать сумму с НДС
Пример расчета НДС
Итоги
📸 Видео

2.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 2.1 следует руководствоваться положениями гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС бюджет = НДС общ НДС вычет,

где НДС бюджет сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в (из) бюджет (а);

НДС общ общая сумма НДС;

НДС вычет сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (см. пример 2.1.1).

При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пример 2.1.1. В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18 %, соответственно на сумму 100 и 150 тыс. рублей (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18 %) на сумму 59 тыс. рублей (с НДС). Кроме того, в этом периоде организация получила предварительную оплату от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 50 тыс. рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 г. (остаточная стоимость 80 тыс. рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:

при реализации товаров: 100×10 % + 150×18 % = 37 (тыс. руб.);
по оказанным услугам: 59×18/118= 9 (тыс. руб.);
по предварительной оплате: 50×18/118= 7,627 (тыс. руб.);
от реализации легкового автомобиля: (100 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.).

Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс. руб.).

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:

осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
перепродажи.

Для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий:

наличие счета-фактуры от продавца;
принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
фактическая оплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Приведем пример расчета суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) в бюджет (пример 2.1.2).

Пример 2.1.2. В налоговом периоде организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 2.1.1).

1. Оплачены и оприходованы товары, использованные:

а) на производственные нужды

б) на нужды детского сада, состоящего на балансе предприятия

2. Оплачено и введено в эксплуатацию оборудование, используемое для производства как облагаемой, так и необлагаемой НДС продукции

3. Оплачено и принято на учет «ноу-хау» (НДС в том числе)

4. Оплачен инвентарь, приобретенный для производственных нужд, не оприходован

5. Произведена предварительная оплата услуг автотранспортного предприятия

6. В организации розничной торговли приобретены материалы для производственных нужд, счет-фактура не выписан

7. Отгружена покупателям готовая продукция,
в том числе не облагаемая НДС

8. Отгружена продукция на экспорт (документы, подтверждающие факт экспорта получены)

9. На расчетный счет поступила арендная плата за имущество, сданное в аренду

10. Поступила частичная оплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции

11. Получены средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности

12. Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей, полученных в предыдущем налоговом периоде

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.

1) НДС общ = 18000 (п.7) + 50000×0 % (п.8) + 1800 (п.9) +23600×18/118 (п.10)=23400 руб.

Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, облагаются НДС по ставке 0 % (п.1 ст. 164 НК РФ) в случае документального подтверждения экспорта в течение 180 дней с момента отгрузки. Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Передача средств на осуществление работ по договору о совместной деятельности не признается реализацией (ст. 39.3.4 НК РФ) и не облагается НДС.

2) НДС вычет = 5400 (п.1а)+2700 (п.3) + 3000 (п.12) + 9000×83 %(п.2)=18570 руб.

Для определения суммы налогового вычета по введенному в отчетном периоде оборудованию необходимо определить удельный вес доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов: (100000+50000)х100 %/(130000+50000)=83 %

3) НДС бюджет = 23400 18570 = 4830 руб.

Видео:НДС на примере простыми словамиСкачать

2.1.2. Задачи

Задача 1

Организация в налоговом периоде оплатила и оприходовала:

материальные ресурсы производственного характера на сумму 11800 рублей (НДС в том числе);
основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 23 600 рублей (НДС в том числе);
материалы для непроизводственных целей на сумму 7080 рублей (НДС в том числе);
услуги производственного характера на сумму 17 700 рублей (НДС в том числе).

Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 95 тыс. руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10 % 35 тыс. руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 30 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

Задача 2

Добывающее предприятие осуществляет добычу сырья, которое приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные перерабатывающим предприятием полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции. Готовая продукция поступает через оптовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы составляют 5 % от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10 %. Вся продукция облагается НДС по ставке 18 %. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1.2):

Стадии производства и реализации

Заработная плата
(тыс. руб.)

Амортизация
(тыс. руб.)

сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;
сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет и налоговому вычету на каждом этапе.

Задача 3

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС 18 %. Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс. рублей. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;
предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

Задача 4

Во II квартале 2008 г. организация отгрузила продукцию на сумму 354 тыс. рублей (НДС в том числе). Покупатели в налоговом периоде оплатили 80% приобретенной продукции. На расчетный счет поступила частичная оплата в сумме 236 тыс. рублей (НДС в том числе) за услуги, оказанные сторонним организациям в I квартале 2008 г. Стоимость услуг 400 тыс. рублей. Поступила плата за реализованное имущество производственного назначения в размере 118 тыс. рублей (НДС в том числе).

Кроме того, организация во II квартале получила выручку от реализации ценных бумаг в размере 60 тыс. рублей, а также средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности 500 тыс. рублей.

Сумма авансов, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, составила 360 тыс. рублей.

Стоимость оприходованных во II квартале 2008 г. материалов составила 944 тыс. рублей (НДС в том числе), оплачено 50 % поступивших материалов. Половина оплаченных и оприходованных материалов была использована на нужды общежития, находящегося на балансе предприятия.

Во II квартале 2008 г. произведена оплата полуфабрикатов на сумму 70,8 тыс. рублей (НДС в том числе), которые поступили на склад в 2007 г. и были использованы на производственные нужды в январе 2008 г.

В II квартале 2008 г. поступило сырье, оплата за которое в размере 354 тыс. рублей (НДС в том числе) была произведена в феврале текущего года. В универмаге были приобретены канцелярские товары для бухгалтерии предприятия на сумму 5 тыс. рублей (НДС в том числе). Поступили комплектующие, приобретенные у индивидуального предпринимателя, на сумму 16 тыс. рублей (предприниматель получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС). Внесена плата за открытие и ведение банковского счета в размере 3 тыс. рублей. Организация заключила договор страхования имущества и оплатила страховой взнос в размере 8 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет во II квартале 2008 г.

Задача 5

Швейная фабрика по пошиву верхней одежды в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции:

оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС);
получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров 236 тыс. руб. (в том числе НДС);
оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период 59 тыс. руб. (в том числе НДС);
внесла плату за арендованные помещения 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС);
безвозмездно получила оборудование от учредителя стоимостью 29,5 тыс. руб. (в том числе НДС);
оплатила произведенные работы по уборке территории фабрики 8,26 тыс. руб. (в том числе НДС);
произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг 15 тыс. руб. (в том числе НДС);
оплатила участие в состоявшейся выставке-ярмарке верхней одежды 17,7 тыс. руб. (в том числе НДС);
получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров 150 тыс. руб.;
реализовала со склада готовую продукцию на сумму 300 тыс. руб. (без НДС);
безвозмездно передала партию товаров детскому дому на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).

Видео:Суть НДС. Как рассчитать НДС в бюджет I Короткова С.А.Скачать

2.1.3. Практические ситуации

I. Определите, кто признается плательщиком НДС в следующих ситуациях:

целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии партию бумаги;
благотворительный фонд оказывает юридические услуги пенсионерам;
физическое лицо сдает свою квартиру в найм другому физическому лицу;
организация выполняет строительно-монтажные работы для спортивной школы;
на расчетный счет хлебозавода поступает предварительная оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина;
текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома;
торговая организация заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви;
швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского сада;
парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной киностудии;
на мебельной фабрике цех 1 передает лакокрасочному цеху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.

II . Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:

рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд;
дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт;
предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета;
оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции;
коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек;
администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников;
организация занимается научно-производственными разработками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области улучшения и удешевления строительных материалов (разработки);
организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества;
автосалоном осуществлен гарантийный ремонт автомобиля;
железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации в пригородном сообщении, а также на поезда дальнего следования.

Видео:Как считать НДС и налог на прибыль. ОСН для юрлица 2020. #БелыеНалоги2020Скачать

Как считать НДС: правильно вычисляем 20% от суммы (пример, алгоритм)

Видео:Как исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет | НДС в бюджет | НДС начисленный |НДС уплаченныйСкачать

Как определить сумму НДС (вычисление)

При реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене реализации (п. 1 ст. 168 НК РФ).

На практике при расчете НДС возможны 2 вопроса:

Если есть сумма без НДС — как считать НДС от суммы?
Если есть сумма с учетом НДС — как посчитать НДС в том числе.

Поясним, как правильно посчитать НДС в каждом из случаев.

Видео:Авансовые платежи по КПН. Как рассчитать сумму авансовых платежей и многое другое!Скачать

Как посчитать НДС от суммы

Как вычислить НДС от суммы? Это несложно: нужно просто математически рассчитать процент. Расчет производится по формуле:

НДС = НБ × Нст / 100,

Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.

Примеры расчета НДС для продавца привели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к расчетам.

Видео:Как в экселе посчитать НДССкачать

Как посчитать НДС в том числе

Посчитать НДС в том числе — это значит выделить налог, который заложен в итоговую сумму. Здесь для вычисления используют формулы:

НДС = С / 120 × 20 — если нужно посчитать НДС 20% (с 01.01.2019),

НДС = С / 118 × 18 — если нужно посчитать НДС 18% (до 01.01.2019),

НДС = С / 110 × 10 — если ставка налога 10%,

Где: С — сумма, включающая НДС.

ВНИМАНИЕ! Данный расчет не означает применение расчетных ставок 20/120 (18/118) или 10/110 — это просто способ выделить налог из итоговой суммы.

Подробно о расчетных ставках читайте в этой статье.

Видео:Как рассчитать НДС к уплатеСкачать

Как посчитать сумму с НДС

Посчитать сумму с НДС можно, не вычисляя предварительно сам налог. Для этого используйте формулы:

С = НБ × 1,20 — если считать НДС по ставке 20% (с 01.01.2019),

С = НБ × 1,18 — если считать НДС по ставке 18% (до 01.01.2019),

С = НБ × 1,10 — по ставке 10%,

где НБ — налоговая база, то есть сумма без налога.

Предлагаем вам проверить себя и воспользоваться нашим калькулятором по расчету НДС.

Видео:Расчет НДС. Задачи для главбуха на собеседовании.Скачать

Пример расчета НДС

Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.

ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?

Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.

5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.

5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.

Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного расчета налога:

5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
НДС 20% — 1 100 000 руб.,
итого с НДС — 6 600 000 руб.

По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.

Сначала определим итоговую стоимость партии:

240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.

Посчитаем НДС в том числе:

2 400 000 / 120 × 20 = 400 000 руб.

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.

Ее также можно найти без предварительного выделения налога:

2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.

Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налога:

2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,
НДС 20% — 400 000 руб.,
итого с НДС — 2 400 000 руб.

О том, как отразить в декларации по НДС и в бухучете рассчитанную сумму НДС, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ получите бесплатно.

Видео:Как рассчитать НДС в бюджет | Механизм расчета НДС 12 | Что нужно знать предпринимателю | БухгалтерСкачать