Затраты подлежащие возмещению из чистой прибыли это коммерческие расходы

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Любое предпринимательство предусматривает определенные виды затрат. Среди них значительное место занимают так называемые коммерческие расходы. От их формирования и управления зависит эффективность всей хозяйственной и производственной системы предприятия.

Рассмотрим, что представляют собой коммерческие расходы организации, на что влияет их распределение и анализ, как их правильно отражать при финансовом учете, а также приведем конкретные примеры расчетов, касающихся коммерческих расходов.

Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы), если учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено полное списание таких расходов на себестоимость продаж?

Видео:Как определить постоянные и переменные затраты предприятияСкачать

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными.

К таким видам трат относятся:

• расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
• траты, связанные с процессом реализации;
• стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
• оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
• затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
• рекламные и маркетинговые расходы;
• комиссии и отчисления посредникам;
• аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
• обеспечение хранения товара;
• представительские издержки;
• расходы на лицензирование и/или сертификацию;
• заработная плата реализаторам;
• иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Видео:Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыльСкачать

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
2. Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
3. Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
4. Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
5. Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
6. Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
7. Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.

Видео:Производство: затраты, выручка, прибыль 🎓 Школа обществознания 7 классСкачать

Как учитываются коммерческие расходы

Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:

• затраты на тару и упаковку – счет 10 «Материалы»;
• расходы на транспортную доставку реализуемой продукции на склад покупателя или в пункт дальнейшего отправления (аэропорт, порт, железнодорожную станцию) – счет 23 «Вспомогательные средства»;
• плата за доставку покупателю, если она осуществляется сторонней организацией – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• зарплата сотрудникам, сопровождающим продукцию, продавцам и т.д. – счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.

Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:

• дебет 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;
• кредит 43 «Коммерческие расходы».

К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.

Новый план счетов и коммерческие расходы

Одно из новшеств бухучета предусматривает проведение коммерческих расходов по счету 44 «Расходы на продажу». Дебет этого счета накапливает суммы средств, затраченных на реализацию товаров, услуг, произведенных работ. Списание активов по этому счету идет по дебету счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе

Баланс не предусматривает специальной статьи для коммерческих расходов. При составлении баланса остаток средств на счете 43 «Коммерческие расходы» приплюсовывается к остаткам, накопившимся на счете 45 «Отгруженные товары».

Видео:Нормируемые расходы при расчете налога на прибыльСкачать

Коммерческие расходы и налогообложение

Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.

НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль.

По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Видео:Что такое прибыль?Скачать

Оптимизация коммерческих расходов

Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:

• уменьшение затрат не должно быть самоцелью, гораздо важнее организовать эффективное управление;
• любая единица трат должна приносить максимально эффективный итог;
• следует помнить, что расходы – результат как действий, так и бездействий;
• снижение расходов невозможно без соответствующих затрат, вложенных в это;
• поддержание уровня трат на оптимальном уровне уже считается удачным с точки зрения экономической эффективности;
• не следует жалеть расходы, которые помогут застраховаться от более существенных затрат;
• аналитическая работа по оптимизации коммерческих затрат должна быть постоянной.

Видео:НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.Скачать

Что включают в себя коммерческие расходы?

Видео:Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыльСкачать

Коммерческие и управленческие расходы — это…

Сведения о коммерческих и управленческих расходах компания должна раскрывать в отчете о финрезультатах:

• по строке 2210 указываются коммерческие расходы;
• строке 2220 — управленческие расходы.

Ни НК РФ, ни другие нормативные акты не содержат четкой формулировки, что именно следует относить к коммерческим расходам, а что — к управленческим. На практике коммерческие и управленческие расходы — это траты компании, отражаемые на счетах 44 и 26 соответственно.

Видео:Понятие и сущность прибылиСкачать

Что относится к управленческим затратам?

К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:

• на охрану;
• оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
• представительские расходы;
• зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
• охрану труда и семинары для работников;
• канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Алгоритм учета затрат зависит от вида деятельности компании и каждый налогоплательщик утверждает выбранный вариант под собственные нужды. Как правильно зафиксировать затраты в учетной политике, узнайте с помощью советов от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Видео:ПОСТОЯННЫЕ и ПЕРЕМЕННЫЕ РАСХОДЫ | ПримерыСкачать

Что входит в состав коммерческих расходов?

В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.

В коммерческие расходы торговой компании входят затраты на перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий, где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п.

Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.

Что относится к коммерческим расходам компаний, занимающихся сельхоззаготовкой и переработкой? Это траты на содержание заготовительных и приемных пунктов, содержание скота и птицы (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В бухучете коммерческие расходы собираются по дебету счета 44. При этом есть 2 способа учесть такие расходы в себестоимости:

1. Списать полностью проводкой Дт 90 Кт 44.
2. Списать частично на счет 90. При этом согласно плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) нужно распределить:

• расходы на упаковку и транспортировку между видами реализованной продукции (для производственных фирм);
• транспортные расходы между проданными товарами и остатками на складах на конец месяца (для торговых фирм);
• коммерческие расходы — в дебет счета 15 и счета 11 (для тех компаний, которые занимаются заготовкой и переработкой сельхозпродукции).

Выбранный способ распределения компания указывает в своей учетной политике.

Отражаются ли коммерческие расходы в балансе, см. в этой статье.

Видео:Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1Скачать

Итоги

Четкого перечня коммерческих затрат законодательные акты РФ не содержат. На основании сложившейся практики российского бухучета коммерческие расходы следует относить на счет 44. Исходя из данного принципа коммерческими расходами можно признать те затраты, что перечислены инструкцией к Плану счетов в описании счета 44.

Подробнее о том, как организации составить собственный рабочий план счетов и какие счета в него включить, читайте в этой публикации.

Видео:Амортизация простыми словами за 3 минутыСкачать

Прямые и косвенные расходы или почему нельзя считать чистую прибыль по направлениям бизнеса

Автор: Евгения Веселова, финансовый директор компании Нескучные Финансы

В компаниях, где есть несколько подразделений и филиалов, сложно подсчитать прибыль каждого. Можно из всех доходов вычесть все расходы и получить какое-то значение. Но такой подход не совсем корректен. Вернее будет разобраться в прямых и косвенных расходах, рассчитать валовую прибыль и только так определить эффективность бизнеса.

Почему именно так и что значат все эти параметры — рассмотрим в этой статье.

Видео:Урок 17. Как учитывать доходы и расходы для расчета налога на прибыль организаций за 1 квартал?Скачать

Что такое прямые расходы

Прямыми расходами считаются те, что относятся к конкретному филиалу или точке продаж — например, зарплата специалистов на местах, аренда помещения, где расположен магазин.

Например, есть сеть кофеен. Ее прямыми расходами будут те, которые легко отнести к каждой конкретной кофейне: зарплата баристы, аренда помещения, сиропчики всякие. Тут все очень просто.

Есть менее очевидные моменты. Например, расходы на логистику. Кофейня заказывает зерно по договору с поставщиком 2 раза в неделю, и для его перевозки достаточно 1 курьера на легковом авто. Неважно, сколько зерна закажет компания — 2 раза в неделю к ней приедет машина от поставщика. В учете компании это отразится как прямой расход.

Но если руководство кофейни захочет напечатать большой тираж полиграфии в Туле, а доставить его надо будет в Москву, расходы на транспортировку будут косвенными.

Стоп, но мы же еще не знаем, что такое косвенные. Давайте разбираться. Только быстренько подытожим, что же такое прямые расходы.

Прямые расходы — это те, которые без вопросов можно отнести к одному из направлений безо всяких компромиссов и допущений.

Видео:Затраты и прочие расходы предприятия. Отчет для 1С:БухгалтерииСкачать

Что такое косвенные расходы

Косвенные расходы — противоположность прямым, их никак нельзя отнести только к одному из направлений бизнеса. Вот мы говорили чуть выше про полиграфию — это будет косвенный расход, потому что буклетики печатают не для какой-то конкретной кофейни, а для всех сразу.

Также к косвенным расходам кофейни относятся зарплата маркетолога, реклама (если рекламируется весь бренд сразу), аренда центрального офиса. Ведь в центральном офисе мы работаем над всеми точками сразу, следовательно, их никак не поделить. Значит, расход косвенный.

Проще всего запоминать от обратного:

Если расход нельзя отнести к какому-то конкретному направлению, точке продаж или филиалу, значит, он косвенный.

Видео:Капитальные и операционные расходы. Основная ошибка при расчете рентабельностиСкачать

Почему нельзя посчитать чистую прибыль по направлениям

Возвращаемся к нашей первоначальной проблеме: как узнать, сколько зарабатывает каждая кофейня? Вдруг у нас одна много зарабатывает, а остальные работают в убыток?

На первый взгляд логично посчитать чистую прибыль по каждой кофейной точк. Для этого надо от выручки точки отнять расходы на нее. Вроде просто, но есть загвоздка.

Выручка — все понятно. На какую сумму продали кофе в каждой конкретной точке, столько и выручка.

Прямые расходы — тоже все понятно. Сколько потратили на зарплаты, зерно, аренду, столько и пойдет в прямые расходы этой точки.

Косвенные расходы — ничего не понятно. Как посчитать расходы на маркетолога по каждой конкретной точке, если он запускает рекламу в целом кофейного бренда, а не крутит таргет на кофейни по отдельности?

Мы миллиард раз видели, что предприниматели в таких ситуациях «размазывают» косвенные расходы по всем направлениям. Грубо говоря, у нас три кофейни, а маркетологу платим 60 000 рублей. Получается, на каждую точку идет по 20 000 рублей расходов на маркетолога. Вот, как это выглядит на упрощенном до предела примере ↓

🌟 Видео

Обзор и сравнение понятий «затраты», «расходы», «издержки»Скачать

ПОНЯТНАЯ ЛЕКЦИЯ про P&L (+ шаблон для составления P&L )Скачать

Как вытащить из отчёта Wildberries выручку, комиссию, логистику и прочие расходы?Скачать

Налог на прибыль организаций: исчисление и оплата. О налогах с Петром Захарченко.Скачать

Статьи затрат в 1С 8.3: примерыСкачать

Урок 7. Какие расходы учитывать в составе расходов на продажу (издержек обращения)?Скачать